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資產審計之銀行存款收付業務的審計  

 

???? 銀行存款收付業務的審計,主要是抽查大額銀行收支的原始憑證和現金、銀行存款日記賬、送款簿、支票存根等資料。無論采用何種結算方式,都要審查銀行存款收付業務的真實性和合法性。


1.銀行存款收付業務真實性的審計。核查銀行存款的實有額,只審查了銀行存款余額的真實性。對銀行存款收付業務真實性的審查,還應從以下兩方面進行:


???? (1)抽查大額的或一定時期的銀行存款收付業務,是否都以合法的原始憑證為依據進行登記的,憑證的內容是否真實,手續是否完備。年度資產負債表審計時,一般應抽查兩個月的銀行存款日記賬記錄,看其是否與記賬憑證和原始憑證所列內容相符,以確定各項收付業務的真實性。


???? (2)抽查一定時期的銀行存款日記賬的對應科目欄的記錄,是否與對方科目記錄相一致,以確定銀行存款的支付數額是否真實。


2.銀行存款收支業務合法性的審計。審閱銀行存款日記賬的記錄和銀行款收付憑證的內容,并結合銀行存款收付有關的其他業務,審查有無違反財經法紀和營私舞弊的行為。


???? (1)審查銀行存款收入業務的合法性。根據經過銀行蓋章的繳款回單,檢查銀行存款收入是否全部及時入賬,有無挪用公款的情況;對轉賬收款的應查明是否與本單位業務相關,有無搞違法經營或借用銀行賬戶替不法分子套取現金;有無截留收入款非法坐支或轉作小金庫的。上述事項應聯系銀行存款日記記錄、收款憑證及有關對應賬戶記錄審查核實。


???? (2)銀行存款支付業務的合法性。對于銀行存款支付業務,應查明提取現金發放工資,支票的金額是否與工資表實發金額相符;以存款償還欠款的,要核實所欠債務是否真實,有無借以套取現金的;以存款支付購貨款的,應審核所附發票及入庫憑證是否真實、正確,金額是否相符;由銀行直接轉賬支付的款項,注意其金額是否正確,有無錯劃情況;開出的支票是否符合票據法的規定,手續是否齊備;對付給關系人(政府有關部門、銀行部門、關聯方、投資者、債權人等)的大額或特殊銀行存款應逐一詳查,以確定這些業務的合法性及真實性。


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