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貨幣資金概述之委托收款  

  ??? 委托收款是由收款人向銀行提供收款依據,委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算,均可以使用委托收款結算方式。同城、異地均可以使用。委托收款結算款項的劃回方式,分郵寄和電報兩種,由收款人選用不受金額起點的限制。

1.委托收款結算方式的注意事項

??? (1)委托收款結算方式分為“委托”和“付款”兩個階段。“委托”階段:收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明,收款人開戶銀行審查同意后,將“委托收款憑證的回單”退給收款單位,表示已辦妥委托收款手續。“付款”階段:付款人開戶銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明,審查無誤后,應及時通知付款人。付款人接到通知后,應在規定付款期限內付款,付款期為3天,從付款人開戶銀行發出付款通知的次日算起。付款人在未接到通知日的次日起第4日上午開始營業時,將款項劃給收款人。

??? (2)付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的,應將其債務證明連同未付款項通知書郵至收款人開戶銀行,轉交收款人。

??? (3)付款人審查有關債務證明后,對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的,應在付款期內出具拒絕付款理由書,持有債務證明的,應將其送交開戶銀行。銀行將拒絕付款理由書、債務證明和有關憑證一并寄給被委托銀行,轉交收款人。

2.委托收款結算方式的賬務處理

??? (1)付款單位的賬務處理。付出款項后,根據銀行轉來的付款通知及其他有關原始憑證,編制如下會計分錄:借:相關科目

  貸:銀行存款

??? (2)收款單位的賬務處理。辦妥委托收款手續后,根據委托收款憑證回單及其他有關原始憑證,編制如下會計分錄:借:應收賬款

  貸:相關科目

??? 收到款項時,根據銀行轉來的收賬通知,編制如下會計分錄:借:銀行存款

  貸:應收賬款

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