您好,上海代理記帳專家-六豐代理記賬有限公司歡迎您!
移動應用 首選上海財務公司微信公眾號 首選上海財務公司聯系我們

咨詢熱線18516668893

電話18516668893

聯系客服
  • 價格透明
  • 信息保密
  • 進度掌控
  • 售后無憂

應交稅金詳解  

 

(一)應交營業稅


     營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。其中:應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務,不包括加工修理修配勞務。營業稅以營業額作為計稅依據,按營業額和規定的稅率計算繳納,其計算公式為:應納稅額=營業額×稅率。營業額是指納稅人提供應稅勞務,轉讓無形資產和銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用,價外費用包括向對方收取的手續費、集資費等價外費用,稅率從3%到20%不等。企業應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業稅”明細賬戶,核算應交營業稅的發生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業稅,借方登記已交納的營業稅,期末貸方余額為尚未交納的營業稅。企業按照營業額及其適用的稅率,計算應交的營業稅,借記“營業稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅費———應交營業稅”賬戶。企業出售不動產時,計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等賬戶,貸記“應交稅費———應交營業稅”賬戶。實際交納營業稅時,借記“應交稅費———應交營業稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。


(二)應交資源稅


    資源稅是對在我國境內開采礦產品,或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算,開采或生產應稅產品對外銷售的,以銷售數量為課稅數量;開采或生產應稅產品自用的,以自用數量為課稅數量。其計算公式為:應納稅額=課稅數量×單位稅額。


    對外銷售應稅產品應交納的資源稅應計入“營業稅金及附加”賬戶,借記“營業稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅費———應交資源稅”賬戶;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等賬戶,貸記“應交稅費———應交資源稅”賬戶。


(三)應交城市維護建設稅


    城市維護建設稅是對在城鎮從事工商經營并交納增值稅消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。


(四)應交教育費附加


    教育費附加是為了發展教育事業而向企業征收的附加費用,企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。企業應交的教育費附加,借記“營業稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅費———應交教育費附加”賬戶。


(五)應交土地增值稅


    土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人,就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉讓收入減去規定扣除項目金額后的余額。轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。扣除項目主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用、新建及配套設施的成本、舊房及建筑物的評估價格等。


    企業應交的土地增值稅視情況計入不同的賬戶,企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等賬戶核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產清理”賬戶,貸記“應交稅費———應交土地增值稅”賬戶;土地使用權在“無形資產”賬戶核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”賬戶,按應交的土地增值稅,貸記“應交稅費———應交土地增值稅”賬戶,同時沖銷土地使用權的賬面價值,貸記“無形資產”賬戶,按其差額,借記“營業外支出”賬戶或貸記“營業外收入”賬戶。


 (六)應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產資源補償費


    房產稅是國家對在城市、縣城、建制縣和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定,房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。


    土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地,調節土地級差收入,提高土地使用效益,加強土地管理而開征的一種稅,以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據,依照規定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人按照適用稅額計算交納。礦產資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產資源而征收的費用,礦產資源補償費按照礦產品銷售收入的一定比例計征,由采礦人交納。


    企業應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費,計入管理費用,借記“管理費用”賬戶,貸記“應交稅費———應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產資源補償費)”等賬戶。


(七)應交個人所得稅


    企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”賬戶,貸記“應交稅費———應交個人所得稅”賬戶;企業交納個人所得稅時,借記“應交稅費———應交個人所得稅”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。應付利息核算企業按照合同約定應支付的利息,包括分期付息到期還本的長期借款、分月計提按季付息的短期借款、企業債券等應支付的利息。企業應當設置“應付利息”賬戶,核算應付利息的計提、交納等情況,按照債權人設置明細賬戶進行明細核算,該賬戶期末貸方余額反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息。企業采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時,應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額,記入“應付利息”賬戶,實際支付利息時,借記“應付利息”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。



分享:

低價透明

統一報價,無隱形消費

金牌服務

專業上海財務公司 7*24小時金牌服務

信息保密

個人信息安全有保障

售后無憂

服務出問題客服經理全程跟進

技術支持 點亮網絡
cache
Processed in 0.002082 Second.
色字当头